本报记者 何青汉 北京报道
在交出亏损4.64亿元的三季度财报后，鼎龙文化（SZ.002502）陷入多事之秋，商誉减值4.27亿、更换会计师事务所、多名高管辞职……一系列变动引发外界对于其财务洗澡的质疑。
11月23日，鼎龙文化发布关于深交所问询函的回复，面对“财务洗澡”和商誉减值合理性的质疑，鼎龙文化公告称“并不存在通过计提商誉减值业绩大洗澡的情况”。
尽管鼎龙文化对财务洗澡予以否认，但其会计师事务所中兴华会计师事务所却表示“公司是否存在通过 2019 年三季度计提商誉减值准备进行业绩大洗澡，需待公司 2019 年财务报表审计结束时予以回复。”对此，鼎龙文化董秘办人士11月28日在接受《华夏时报》记者采访时则回应，“商誉减值目前尚未经过资产评估，事务所认为现在出具意见不够专业，风险性也比较大。”
以“影视+游戏”模式发展的鼎龙文化，又因这两项业务的商誉减值为前景笼上疑云。
商誉计提“故技重施 ”
亏损是2019年鼎龙文化业绩的总体基调。鼎龙文化三季报显示，报告期内其录得营收3.18亿元，归属于上市公司股东的净亏损则为4.64亿元。亏损来源于对其子公司梦幻星生园影视文化有限公司（以下简称“梦幻星生园”）及深圳市第一波网络科技有限公司（以下简称“第一波”）的计提商誉减值。
财报显示，鼎龙文化计划对梦幻星生园和第一波共计提商誉减值准备4.27亿元，其中梦幻星生园减值2.77亿元，第一波则减值1.5亿元。据了解，梦幻星生园负责鼎龙文化影视剧制作板块，而第一波则承担游戏研法和运营业务。
游戏与影视业务贡献了鼎龙文化超五成的营收，鼎龙文化2019年半年报显示，报告期内其影视制作录入收入1.7亿元，总营收占比36%；游戏业务营收1.23亿元，总营收收入占比26%。
实际上，今年以来鼎龙文化一直处于亏损状态，不过其亏损额度并未有三季度如此之大。历史财报显示，今年Q1鼎龙文化净亏损2365万元，半年报则显示亏损213.4万元。若按照季度划分，今年二季度鼎龙文化甚至实现了2152万元的净利，鼎龙文化表示，二季度的盈利来自于旗下子公司司骅威健康新发生商业业务带来的收益。巨大的业绩变脸引发了深交所质疑，针对鼎龙文化三季度亏损，深交所下发问询函，就其商誉减值合理性、是否存在业绩洗澡等问题发问。
实际上，此次商誉减值只是鼎龙文化“故技重施”，2018年12月，鼎龙文化控制权变更，其2018年报也对梦幻星生园和第一波商誉减值共12.97亿元，从而导致2018年12.77亿元的净亏损。
业绩双双不达预期是鼎龙文化对于减值作出的回应，“影视公司人员流失，加之受大环境影响2019年公司停掉了所有影视项目，这是减值的主要原因。”董秘办人士对《华夏时报》记者表示。
高管“走马灯”式轮换
业绩变脸的背后是鼎龙文化今年来高管层“走马灯”式的轮换，自去年年底鼎龙文化实控人变更后，其涉及财务、审计等岗位的高管一直处于变动中。去年11月30日，鼎龙文化发布公告称公司原控股股东、原实际控制人郭祥彬与杭州鼎龙签署了《股份转让协议》及《表决权委托协议》，协议生效后杭州鼎龙成为公司控股股东，实际控制人则变更为龙学勤。
鼎龙文化三季报则显示，郭祥彬目前持有公司15.31%的股份，仍为第一大股东，但其股份全部处于质押或冻结当中；杭州鼎龙则以13.76%的持股份额为公司第二大股东。
实控人变更后，高管层迎来变动。今年1月份，公司原副总经理及财务总监陈楚君申请辞职，曾伟成为新的继任者，然而曾伟在就职8个月后便辞去职务。11月23日，鼎龙文化独立董事汤胜也递交了辞职报告，汤胜还担任鼎龙文化审计委员会主任委员及薪酬与考核委员会委员等职务。鼎龙文化董秘办人士向《华夏时报》记者表示，“汤胜是因个人原因辞去职务，不会对公司产生影响。”另外，今年11月鼎龙文化审计部负责人林晓丽也因个人原因申请辞职。
与高层一并变动的还有会计师事务所。今年5月份，鼎龙文化发布公告称将续聘立信会计师事务所为2019年度审计机构，到了11月15日又突然“变卦”，改聘中兴华会计师事务所为2019年度审计机构。“换事务所的原因一方面在于立信不能满足鼎龙文化的审计需求，另一方面则是公司出于成本上的考虑。”接近鼎龙文化人士向《华夏时报》记者表示。
一位会计师事务所人士向《华夏时报》记者表示：“负责财务高管的频繁变换、会计师事务所的频繁更换都会给审计工作带来更大的难度，这些非财务信号也会让人们对其财报可行度降低。”
“影视+游戏”双双“触雷”
相比于管理层的变动，影视和游戏行业的双双触雷是鼎龙文化业绩变脸的主要原因。2018年，游戏版号发放实行总量调整，对于版号储备较少的中小型公司影响巨大。鼎龙文化表示，“网络游戏版号总量控制等监管政策持续执行，游戏市场保持了向头部企业集中的格局，中小游戏企业依旧面临激烈的市场竞争，获客难度和成本持续上升。”
“最主要原因还是国内游戏厂商仍保持着买量思维。”游戏产业分析师张焱向《华夏时报》记者分析道，“通过在移动端进行广告投放获取用户是当前国内游戏厂商主要的推广模式，但版号总量控制下买量成本攀升，回本的周期也被拉长，中小型游戏厂商的产品大多生命周期较短，很可能买量成本尚未收回游戏就没有生命力了。”
在另一方面，影视行业正经历寒冬。数据显示，今年前三季度全国拍摄制作电视剧备案数量比去年同期减少27%，横店影视城的开机率同比锐减45%；《中国电视剧风向标报告2019》则显示，今年1月至9月在国家广播电视总局备案的电视剧部数和集数跟去年同期相比都有所下降，减少了240部和10612集，同比分别下降27.1%和30.1%。
行业下行，梦幻星生园内部也发生变动，一方面来源于部分电视剧客户要求重新议价，另一方面则是梦幻星生园核心团队人员的流失。一系列变动也导致了梦幻星生园2019年新电视剧的生产、制作计划全部取消。“公司致力于影视行业的初衷是不会变得，但是核心团队的流失等原因确实让公司经营战略有所调整，未来可能更多以投资形势而不是自行制作形式。”鼎龙文化向《华夏时报》记者表示。
现实却是，影视与游戏行业的现状短期内难以改变，在涉及财务和审计的高管及会计师事务所变动后，鼎龙文化又将交出怎样的年报答卷？
责任编辑：黄兴利 主编：寒丰
