本报记者 张智 北京报道
岁末年初，一大批减税降费行至路上。
近日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，对涉及科技、就业创业、医疗、教育等11项税费优惠政策延续至2023年底。这已经是近期内，第二次延长到期减税降费政策。此前的12月31日，年终奖单独计税等到期个税优惠政策也有所延长。
据了解，近年来，减税降费成为经济增长的有效抓手，特别是去年，减税降费更是与缓税缓费打出“组合拳”，为广大市场主体减轻负担，增添创新底气，在服务高质量发展方面发挥了重要作用。
数据显示，2016年至2021年新增减税降费累计超8.6万亿元，宏观税负由2012年的18.7%预计降至2021年的15.2%左右。
“商界对2022年中国经济和商业前景抱有信心。其调查结果表明，中国将持续在推动全球经济的复苏中扮演重要角色。”澳洲会计师公会公布的一项调查结果显示。
在澳洲会计师公会华东和华中区委员会副会长暨澳洲资深注册会计师诸斌看来，为了更好地适应科技创新及经济转型的需要，预计相关部门将会在今年采取进一步鼓励措施，加大对于企业及科研机构研发活动的税收支持力度。
不过，由于税收优惠延长政策出台较晚，部分税收优惠政策在前一阶段的有效期截止前后的衔接上存在迟滞甚至是真空的情况。诸斌建议，国家财税部门可以在税收优惠政策有效期截止的前一个季度，对是否延期作出确认或者对公众作出说明，答疑解问，同时建议国家财税部门能对相关税收优惠政策的享受流程能进一步地简便化，易于广大纳税人进行操作和充分地享受。
中小企业协会也建议，进一步优化增值税税率结构，差异化减免企业所得税负担。
针对性减税降费
“中国的减税降费是非常有特色的，它不仅仅是单一的大而全的普惠性减税降费，而是非常有针对性的。”诸斌表示。
以企业所得税的减税政策为例，其他国家的减税做法主要是一次性地降低法定税率，不分市场类别和主体统一适用，而我国的企业所得税税率减免主要针对的是中小微企业、高新技术企业等特殊的企业类型，法定税率并未调动，这就显示出我国的减税降费政策相对而言更为灵活，可以视具体情况进行调整扩大或者缩小范围。
在诸斌看来，中国的体制，意味着我国有更多的抓手，能准确的靶向给相应需要扶持或者需要引导的和需要鼓励的行业，制定出量身定制的税收政策，力度就会非常大。
事实上，2021年，减税降费的两个趋势非常明显，第一是结合国家战略，在某些特定的领域或者需要鼓励的领域进行减税降费，包括以高新技术企业及研发类的投入为核心，及绿色环保的投入为核心的一些一系列的优惠。这些优惠极大地促使很多企业进行了技术改造，技术更新和技术转型。
比如，2021年国家继续执行降低增值税税率，实施留抵退税等制度性减税降费，新推出制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%、小微企业和制造业企业第四季度税费缓缴、小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分在现行优惠政策基础上再减半征收所得税等减税降费政策等。这些会极大地提升制造企业的技术改造。
同时对节能节水和中西部的一些环保项目降低所得税税率，而这是可持续的绿色经济发展过程中不可或缺的因素。
其次，针对帮扶型的减税降费，主要针对此次疫情中受到极大冲击的中小企业和受到疫情冲击比较大的行业，比如餐饮、生活服务等，对这些企业实行定点帮扶，包括税款的缓交、税率上继续减半征收等，在20221年取得了较好的效果，极大地降低了企业成本和经营压力。
“财政部的数据显示预计2021年全年新增减税降费达到1万亿元，根据我们的观察，持续性的减税降费政策稳定了市场的预期，给广大企业，特别是中小微企业切实减轻了税收负担，获得了较好的效果。在优化的方向上我们建议可以将更多的制造业企业也囊括到企业所得税税率减免优惠的范围内，以配合国家鼓励制造业高质量发展的战略和形势。”诸斌表示。
建议扩大范围
值得注意的是，部分税收优惠延长政策落地较晚，
一个例子是，全年一次性奖金可以不并入综合所得计征个人所得税的政策于2021年12月31日到期，但直到2021年的最后一天，财政部和税务总局才发布公告确认将该政策延期至2023年。从实际操作的角度来说，企业预算或者是制定长远政策来说是需要一定提前量。因此，政策结束的当天才发文说继续沿用，一定程度上对该政策的效果打了折扣。
“如果未来能够更好地给市场一个明确的信号，对企业实际操作来说更好。”诸斌表示。
此外，也有部分税收优惠政策前期需要办理申请和认定，执行过程中也要办理相关手续，较为复杂，比如月销售额小于15万元的小规模纳税人免征增值税的政策，已开具增值税专用发票的需要作废或开红字后才能享受，流程较为繁琐，对纳税人的发票管理能力有一定的要求，程序上没有考虑到小规模纳税人或者是小微企业的一些特点。
中国中小企业协会调研的数据显示，当前，企业对税收的感受比较适度，但微型企业感觉税收负担比上年上升。企业对收费负担的感受适度，但社保费是小微企业沉重负担。2019年以来实施的大规模减税降费，企业普遍获得感较强，特别是针对小微企业的财税政策落地效果较好，但一些普惠性政策落地效果有限，需要加强精准性。
除了减税降费以外，各国普遍都运用量化宽松的政策来稳定经济，相对于2020年世界经济饱受疫情冲击的形势，2021年全球经济增速达5.5%，产生了一定的效果。
“就我国的情况来说，我们认为应当遵循中央经济工作会议的精神，采用稳健的货币政策，灵活适度，保持流动性合理充裕。过度的量化宽松很可能使通货膨胀水平突破合理区间。”诸斌表示。
当前，中国经济抓手很多，因为中国的经济管控力度非常强，对经济的刺激也非常强，宏观调控的工具很多。
“我们认为2022年中国可以使用的政策工具有很多，除财政政策、货币政策等宏观政策工具外，还可以利用体制改革的手段，比如应积极推动当前的要素市场化的改革；就财政政策自身而言，也有很多可以利用，比如可以适当增加个人所得税的专项附加扣除的类别和情形，还可以对受疫情影响较重的餐饮业和其他服务业以适当的财政补贴等等。”诸斌表示。
在他看来，如果要刺激消费，可以从个人所得税的角度再提出一些专项扣除项目，同时海南、大湾区不少政策如果执行的好，可以向全国推出。
2022年中国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，因此，针对中小微企业、高新技术企业以及制造业企业的减税降费等扶持政策仍是必要的且应适当扩大的。不过，在他看来，更重要的因素在于落地与执行。
比如，一些税收洼地吸引了大量不应该被激励的公司，导致税源的大量流失，这是不合理的。
“此次减税降税的一个核心点是在于精准，这个精准不仅是说政策的精准，也包括事后监管和事中申请这些这种精准的一个整体的把控，才能有效的让减税降费落到实处。”诸斌表示。
责任编辑：徐芸茜 主编：公培佳
